НДС на софт с 01.01.2021. Почему производителям оборудования этот «черт» не так страшен!?

Начнем с описания ситуации.

     Федеральным законом от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения НДС применяется только в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.

Таким образом, услуги по передаче прав на использование программ для электронных вычислительных машин, не включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, оказываемые после 1 января 2021 года, облагаются налогом на добавленную стоимость в порядке, предусмотренном НК РФ.

Услуги по передаче прав на не льготируемое ПО и базы данных облагаются НДС по налоговой ставке 20% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Внимание! Закон относится не только к иностранному ПО, а вообще ко всему ПО, не находящемуся в реестре.

В итоге стоимость ПО «не из реестра» при приобретении после 01.01 2021 повышается на 20%. 

Казалось бы, это снижает конкурирующие позиции производителей оборудования с ПО «не из реестра», по сравнению с теми, кто использует программы из реестра, поскольку требует повышения отпускной цены для компенсации возникшего налога.

Однако, это не так, и ниже на простом примере мы поясним, почему.

Предположим, производимое вами оборудование стоит для клиента 120 руб.:

Розничная цена устройства: 100 рублей + НДС 20% = 120 руб.

Допустим, в себестоимости вашего устройства присутствует программное обеспечение «не из реестра» за 10 рублей (не облагается НДС). Для наглядности, допустим, что ПО — это единственный компонент устройства (оборудования этот «налоговый маневр» не коснулся).

До 01.01.21 ваша условная маржа считалась бы так:

Маржа: 120 р. – 20 р. (заплатили НДС государству) – 10 р. (себестоимость ПО) = 90 р.

Далее, после 01.01.21 ПО начинает облагаться НДС 20%. Таким образом, стоимость растет:

Стоимость ПО: 10 р + НДС 20% = 12 р.

Казалось бы, маржа падает. Но это не так!

Внимание! Поскольку у вас появился входящий НДС на ПО (2 р. в нашем случае), вы имеете право уменьшить выплаты НДС государству на эту сумму! (Покупатель – налогоплательщик НДС вправе заявить налоговый вычет в отношении суммы НДС, предъявленной ему при приобретении имущественных прав (п. 2 ст. 171 НК РФ))

Таким образом, вы должны будете заплатить государству сумму НДС не 20 рублей, а 20 р. – 2 р. = 18 р.!

Итоговая картина после 01.01.21 будет следующая:

Ваша маржа: 120 р. – 18 р. (заплатили НДС государству) – 12 р. (стоимость ПО с НДС) = 90 р.

Как видим, введение НДС на ПО никак не отразилось на марже и не требует повышения отпускной цены устройства.

Внимание! Важно понимать, что в переходный период на рубеже 2020 – 2021 годов НДС 20% на ПО «не из реестра» добавляется в случае, если поставщик произвел отгрузку после 01.01.2021 (определяется по дате УПД или акта/счета-фактуры). То есть, если счет выставлен и оплачен до 31.12.2020 (без НДС), а ПО «не из реестра» отгружено после 01.01.2021, то клиенту придется доплатить НДС по этому счету (20% от суммы исходного счета).

Для ваших коллег-финансистов мы подготовили памятку, разъясняющую изменения в налогообложении программного обеспечения с 01.01.2021 

 

  • Чат с менеджером
  • Отправить запрос